Вы сейчас просматриваете Налог на материальную выгоду возвращается

Доходы от материальной выгоды были освобождены от налогообложения в 2021-2023 годах. В этом году налог вернулся.

Что такое материальная выгода с которой удерживается НДФЛ?

1) приобретение ценных бумаг и производных финансовых инструментов.

2) экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами от организаций (индивидуальных предпринимателей), с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

3) приобретения товаров (работ, услуг) у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

Нас, как проф.участника, интересует первый пункт, связанный с ценными бумагами

Как возникает материальная выгода при покупке ценных бумаг?

Материальная выгода возникает если:

— вы покупаете ценную бумагу на внебиржевом рынке

— эта ценная бумага торгуется на бирже

— цена по которой вы купили ценную бумагу, ниже чем ее минимальная цена на бирже в тот день, когда вы заключили сделку на ее покупку

Пример 1:

Вы вчера купили на внебиржевом рынке 1 000 АДР* TCS Group (эта компания владеет банком Тинькофф) по цене 2 500 руб. за одну акцию. Эти АДР торгуются на Московской бирже и минимальная цена сделки вчера по ним была 3 100 руб.

Материальная выгода по этой сделке составит = (3 100 — 2 500)*1 000 = 600 000 руб.   

НДФЛ, который надо заплатить в бюджет = 600 000*13%= 78 000 руб.

Получается, что вы еще прибыль не зафиксировали, а налог уже надо платить?

Если я в итоге продам свои акции, мне надо будет снова 13% с разницы заплатить?

В общем случае налогооблагаемая база с которой удерживается НДФЛ, рассчитывается так:

Сумма полученная от продажи — сумма потраченная на приобретение

После того, как НДФЛ с материальной выгоды удержан, сумма потраченная на приобретение приравнивается рыночной стоимости акций, по которой рассчитана материальная выгода.

Если посмотреть Пример 1, то для расчета НДФЛ  надо будет уже брать цену покупки 3 100 руб. за акцию (а не 2 500 руб.).      

Если я продам свои АДР на бирже дороже чем за 3 100 руб.?

Если вы продадите акции дороже чем цена, по которой был рассчитана материальная выгода, то с этой разницы надо дополнительно заплатить 13% НДФЛ

Пример 2:

Вы продали  на бирже 1 000 АДР* TCS Group по цене 3 500 руб. за одну акцию.

НДФЛ, который надо доплатить в бюджет = (3 500 — 3 100)*1 000*13%= 52 000 руб.

Если я продам свои АДР на бирже дешевле чем за 3 100 руб. но не менее 2 500 руб.?

В этом случае вы имеете право на возврат излишне удержанного НДФЛ.

Пример 3:

Вы продали  на бирже 1 000 АДР* TCS Group по цене 3 000 руб. за одну акцию.

НДФЛ, который можно вернуть из бюджета = (3 100 — 3 000)*1 000*13%= 13 000 руб.

Если я в итоге продам свои АДР на бирже дешевле чем 2 500 руб.?

В этом случае вы также имеете право на возврат излишне удержанного НДФЛ, но он будет ограничен той суммой НДФЛ с материальной выгоды, который был удержан с вас при приобретении, а именно 78 000 руб.

+ если вы совершаете операции через проф.участника (доверительного управляющего или брокера), то он выступит налоговым агентом, посчитает и удержит с вас НДФЛ

— если вам надо будет вернуть излишне удержанный НДФЛ, то надо будет самостоятельно обращаться в налоговую