Налог на материальную выгоду возвращается
23.08.2024
Доходы от материальной выгоды были освобождены от налогообложения в 2021-2023 годах. В этом году налог вернулся.
Что такое материальная выгода с которой удерживается НДФЛ?
-
приобретение ценных бумаг и производных финансовых инструментов.
-
экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами от организаций (индивидуальных предпринимателей), с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
-
приобретения товаров (работ, услуг) у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
Нас, как проф.участника, интересует первый пункт, связанный с ценными бумагами
Как возникает материальная выгода при покупке ценных бумаг?
Материальная выгода возникает если:
- вы покупаете ценную бумагу на внебиржевом рынке
- эта ценная бумага торгуется на бирже
- цена по которой вы купили ценную бумагу, ниже чем ее минимальная цена на бирже в тот день, когда вы заключили сделку на ее покупку
Пример 1:
Вы вчера купили на внебиржевом рынке 1 000 АДР* TCS Group (эта компания владеет банком Тинькофф) по цене 2 500 руб. за одну акцию. Эти АДР торгуются на Московской бирже и минимальная цена сделки вчера по ним была 3 100 руб.
Материальная выгода по этой сделке составит = (3 100 - 2 500)*1 000 = 600 000 руб.
НДФЛ, который надо заплатить в бюджет = 600 000*13%= 78 000 руб.
Получается, что вы еще прибыль не зафиксировали, а налог уже надо платить?
Если я в итоге продам свои акции, мне надо будет снова 13% с разницы заплатить?
В общем случае налогооблагаемая база с которой удерживается НДФЛ, рассчитывается так:
Сумма полученная от продажи - сумма потраченная на приобретение
После того, как НДФЛ с материальной выгоды удержан, сумма потраченная на приобретение приравнивается рыночной стоимости акций, по которой рассчитана материальная выгода.
Если посмотреть Пример 1, то для расчета НДФЛ надо будет уже брать цену покупки 3 100 руб. за акцию (а не 2 500 руб.).
Если я продам свои АДР на бирже дороже чем за 3 100 руб.?
Если вы продадите акции дороже чем цена, по которой был рассчитана материальная выгода, то с этой разницы надо дополнительно заплатить 13% НДФЛ
Пример 2:
Вы продали на бирже 1 000 АДР* TCS Group по цене 3 500 руб. за одну акцию.
НДФЛ, который надо доплатить в бюджет = (3 500 - 3 100)*1 000*13%= 52 000 руб.
Если я продам свои АДР на бирже дешевле чем за 3 100 руб. но не менее 2 500 руб.?
В этом случае вы имеете право на возврат излишне удержанного НДФЛ.
Пример 3:
Вы продали на бирже 1 000 АДР* TCS Group по цене 3 000 руб. за одну акцию.
НДФЛ, который можно вернуть из бюджета = (3 100 - 3 000)*1 000*13%= 13 000 руб.
Если я в итоге продам свои АДР на бирже дешевле чем 2 500 руб.?
В этом случае вы также имеете право на возврат излишне удержанного НДФЛ, но он будет ограничен той суммой НДФЛ с материальной выгоды, который был удержан с вас при приобретении, а именно 78 000 руб.